Как исчислять НДФЛ с превышения дохода? Рассмотрим на примере конфигурации «1С:Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0». Используем релиз 3.0.154.17. Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ при исчислении НДФЛ в зависимости от величины дохода применяется ставка 13 % или 15 %. При этом ставка применяется к совокупности налоговых баз налогового резидента РФ, которая включает как основную базу, так и базу по доходам от долевого участия. При расчете налога с дивидендов действуют правила, установленные п. 3 ст. 214 НК РФ (п. 1 ст. 225 НК РФ). НДФЛ с дивидендов исчисляется налоговым агентом отдельно от остальных налоговых баз, а применяемая ставка (13 или 15 %) зависит исключительно от размера доходов от долевого участия, включая дивиденды. Соответственно, если в течение года налоговый агент выплачивает дивиденды в пределах 5 млн руб., то к ним применяется ставка 13 % (независимо от размеров других выплаченных доходов). Если размер дивидендов за налоговый период (год) превышает 5 млн руб., то к сумме превышения налоговый агент применяет ставку 15 %. Данный расчет был подтвержден Минфином России в письме от 22.05.2024 № 03-04-07/47084 и реализован в конфигурациях 1С.
